Έλεγχος ΑΑΔΕ σε καφετέρια: Από τα γραμμάρια του καφέ αποκαλύφθηκαν αδήλωτα έσοδα 203.000 ευρώ

Νόμιμο έκρινε η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών τον έμμεσο προσδιορισμό των εσόδων επιχείρησης εστίασης με βάση τις αγορές πρώτων υλών, τις δοσολογίες ανά ρόφημα και τις τιμές πώλησης.

Η υπόθεση έφτασε στη ΔΕΔ μετά από προσφυγή της επιχείρησης, η οποία αμφισβήτησε τα ευρήματα του φορολογικού ελέγχου. Η προσφυγή, ωστόσο, απορρίφθηκε στο σύνολό της και επικυρώθηκαν οι πρόσθετοι φόροι εισοδήματος και ΦΠΑ που είχε καταλογίσει η Δ.Ο.Υ. Τρικάλων.

Οι ελεγκτές της ΑΑΔΕ εξέτασαν τις συνολικές αγορές καφέ, σοκολάτας και τσαγιού, τις ποσότητες που απαιτούνταν για κάθε παρασκευή, τις τιμές πώλησης και τη φυσική απώλεια βάρους των πρώτων υλών.

Με βάση τα στοιχεία αυτά, υπολόγισαν τον αριθμό των ροφημάτων που μπορούσε να παραγάγει και να διαθέσει η καφετέρια και προσδιόρισαν τον πραγματικό κύκλο εργασιών της.

Οι επανειλημμένες παραβάσεις

Ο φορολογικός έλεγχος για το 2019 διαπίστωσε ότι η επιχείρηση δεν είχε εκδώσει αποδείξεις σε πέντε διαφορετικές ημερομηνίες μέσα στο ίδιο έτος.

ΔΙΑΒΑΣΤΕ ΕΠΙΣΗΣ

Χρηματιστήριο Αθηνών: Επιστροφή στα κέρδη μετά από δύο πτωτικές εβδομάδες

Οι επαναλαμβανόμενες παραβάσεις οδήγησαν στην ενεργοποίηση έμμεσων τεχνικών ελέγχου, έπειτα από έγκριση του προϊσταμένου της Δ.Ο.Υ. Τρικάλων.

Εφαρμόστηκε η μέθοδος συσχετισμού της τιμής πώλησης με τον συνολικό όγκο του κύκλου εργασιών, ώστε να επαναπροσδιοριστούν τα έσοδα της επιχείρησης.

Οι δοσολογίες που χρησιμοποίησε ο έλεγχος

Για τον υπολογισμό της παραγωγικής δυνατότητας της καφετέριας, οι ελεγκτές διασταύρωσαν τα λογιστικά βιβλία με τα τιμολόγια αγορών από τον βασικό προμηθευτή και με τις πληροφορίες που είχε δώσει ο ίδιος ο ιδιοκτήτης.

Στηρίχθηκαν επίσης σε δεδομένα προγενέστερου φορολογικού ελέγχου για τα έτη 2017 και 2018, τον οποίο ο επιχειρηματίας δεν είχε αμφισβητήσει.

Οι ποσότητες που χρησιμοποιήθηκαν στον υπολογισμό ήταν 20 γραμμάρια καφέ για κάθε διπλό espresso, 33 γραμμάρια σοκολάτας, 25 γραμμάρια Nescafé και ένα φακελάκι για κάθε τσάι.

Παράλληλα, συνυπολογίστηκε φύρα από 4% έως 7%, ανάλογα με το προϊόν.

Αδήλωτα έσοδα άνω των 203.000 ευρώ

Ο έλεγχος προσδιόρισε τον πραγματικό τζίρο της επιχείρησης στα 748.073,27 ευρώ, ενώ στην Εφορία είχαν δηλωθεί έσοδα 544.658,55 ευρώ.

Η διαφορά ανήλθε σε 203.414,72 ευρώ και οδήγησε σε αναπροσδιορισμό των φορολογητέων εκροών και σε καταλογισμό μη αποδοθέντος ΦΠΑ ύψους 48.819,53 ευρώ.

Παράλληλα, η αποκρυβείσα φορολογητέα ύλη, ύψους 32.920,06 ευρώ, μείωσε τις ζημίες που είχε δηλώσει η επιχείρηση και επιβάρυνε περαιτέρω τη φορολογική της θέση.

Οι ισχυρισμοί του επιχειρηματία

Ο ιδιοκτήτης υποστήριξε ότι η ποσότητα καφέ για κάθε διπλό espresso δεν ήταν σταθερή, αλλά κυμαινόταν από 17 έως 25 γραμμάρια.

Ισχυρίστηκε ακόμη ότι ποσότητες καφέ καταναλώνονταν από το προσωπικό ή χάνονταν κατά τον καθαρισμό των μηχανών, ενώ υποστήριξε ότι η πραγματική φύρα ήταν μεγαλύτερη από εκείνη που υπολόγισε ο έλεγχος.

Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς, κρίνοντας ότι η μέση δοσολογία των 20 γραμμαρίων ήταν εύλογη και ότι η μεθοδολογία της ΑΑΔΕ βασίστηκε σε συγκεκριμένα στοιχεία της επιχείρησης.

Για την κατανάλωση από το προσωπικό, επισημάνθηκε ότι σε κάθε δωρεάν διάθεση αγαθών η επιχείρηση όφειλε να εκδίδει στοιχείο αυτοπαράδοσης, κάτι που δεν είχε γίνει.

Με την τελική απόφαση επικυρώθηκαν οι πράξεις διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ, καθώς κρίθηκε ότι συνέτρεχαν οι νόμιμες προϋποθέσεις για την εφαρμογή έμμεσης τεχνικής ελέγχου.